序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇工程審計與財務審計的區別范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A

財務審計及績效設計是區別而聯系著的，有著密不可分的關系。為了使得財務審計和績效審計工作更加的到位，就必須對財務審計與績效審計之間的區別詳細地探討，從中尋求規律，總結經驗。

1、財務審計與績效審計的相關概念

財務審計是傳統意義上的審計的一種類型，就是要依據審查政府財政、和財務收支以及其相關的財務報告，然后評價是否在公允性、正確性、真實性、以及合法性相符合的經濟監督活動。目前。對于績效審計的概念還沒有統一的說法。

對這兩者的基本定義進行比較，可以看出績效審計以及傳統財務審計的原理是相同的，都是要搜集有關被審計單位在財務上的信息以及數據，通過對標準進行比較，評價其是否符合標準，最后把審計的結果提供給每個相關方的系統過程。但是績效審計是比較側重于價審計項目的效率性、經濟性以及效果性，而財務審計比較注重真實性和合法性。

2、財務審計和績效審計的區別

2.1、產生和發展背景的比較

財務審計是為了要滿足人們了解政府部門、企事業單位、公共支出等情況的需求，把各項經濟活動的財務信息記錄下來，并進行審查的同時把意見進行發表，在這種情況下所產生發展起來。

伴隨著政府作用的擴大，政府逐漸開始執行一些非傳統的職能，我國社會經濟建設的發展任務也是有政府逐漸的承擔起來，涉及也巨額的財政資金開支問題，而且因為不斷加重的納稅人負擔，公眾代表也就對其經費的效益十分的關心，還提出政府管理人員在掌握這些資源時的經濟責任問題。與此同時，我國社會主義民主以及法制建設的不斷發展，廣大公民飛民主意識（想要參政議政等)不斷加強，日益關心政府支出的合法以及合規性，還對政府支出的經濟效益性也十分的關心。從我國的現狀來看，國有經濟在國民經濟中占有絕對優勢，國家各項財政支出巨大，同時在國家支出中存在著大量的浪費行為，大量國有企業經營狀況惡化，這一狀況迫切需要改變。績效審計的理論和程序就是為了要改變當前政府在財務上的浪費現象以及國有企業的經營惡化現狀這發展起來的。

2.2、審計目標的比較

績效審計的總目標就是為了促進部門可以制定出正確的管理決策，在確保資源投人合理的情況下可以高標準的實現既定目標。總目標包括有三個具體的分目標:1、在改進公營部門管理一切資源時打好基礎。2、提高立法者、決策者以及公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質量3、在進行對人力資源以及資金的管理當中更適當、更加明確公共經濟責任。

財務審計的目標是檢查有關政府部門的會計資料是否真實，簡要的說就是檢查會計資料是否正確、完整，對機關工作對財務信息的需要是否有利，是否同預算相符。可是財務審計要想得到某一機關的工作究情報的能力是很有限的，所以財務審計要依靠績效審計來完善。績正是基于這一原因而制定了效審計的目標，沒有實現財務審計目標，績效審計目標也就是空談，績效審計目標就是對財務審計目標的完善以及補充。

2.3、審計職能的比較

績效審計主要就是幫助被審計單位進行改善管理，對未來經濟活動的改進比較關心，審計人員評價績效的同時，還為要提高績效提出一定的建議，專注于管理部門的計劃、方針、決策以及控制制度的過程，從而使得未來經濟效益提高有效的促進，是以建設職能為主。

傳統財務審計是要在事后對相關財務記錄進行審查從而監督被審計單位的財務相關活動，主要就是對既定事實的財務收支活動進行檢查和評價，看其財務收支活動是否具有真實以及合法性，并編制有關報告，可以為查錯防弊和證明提供便利，是鑒證性、防護性的審計，是以監督職能為主。

2.4、審計對象、范圍的比較

財務審計主要就是以被審計單位當中的財政、財務收支活動和其會計資料的載體為對象，其審計的范圍只局限于被審計單位經濟資料和領域進行監督。而對于績效審計，因為政府部門運用各種資源有著很廣的輻射性，政府、公營部門的績效主要體現不可見的間接社會效益，其績效是很難獲取審計的證據，尤其是量化證據，證據的主要來源和組織目標的管理方針以及決策息息相關。因為績效審計的對象超出原本的財政財務收支活動的范圍，所以績效審計的對象不但包括有會計資料以及反映的財政、財務收支活動，還有其他相關的經濟資料及其所反映的各項管理決策活動。

2.5、審計程序的比較

財務審計程序和績效審計程序基本是相同的，僅僅在每個階段的具體內容會由于審計不同的項目而出現差異，其在遵循財務審計程序的基礎上，還突出地強調后續審計階段。后續審計就是審計部門為了可以檢查原被審計單位的執行情況所實施的審計。其很關心如何提高未來的經濟活動以及經濟效益，就必須要對審計的結論以及所提出的建議在被審計單位使用時產生的效果，預測效益的最終實現情況等，都要進行延續審計。

2.6、審計方法的比較

財務審計因為審計目標及內容都已經固定了，審計的程序及模式都已經固定化，而且證據分析、收集以及判斷的方法也是固定的。財務審計方法有具體方法、一般方法以及專門技術三大類。一般方法包括有逆查、順查、詳查以及抽查法。專門技術方法包括:抽樣審計方法、內部控制測評方法、計算機審計方法。

績效審計因為本身比較復雜，而且無審計準則可以參考，審計方法也很多，選擇哪些方法，是必須要按照審計對象的特點、審計目的以及審計人員所掌握的資料去進行確定，在實際的審計項目的只能要把這兩者交叉使用，相互結合。績效審計吸收并借鑒了許多學科當中的優秀方法，尤其在搜集和評價過程中不但把財務審計中的技術和方法合理的運用外，還更注重運用好統計分析以及調查研究技術。績效審計會受財務因素以及其他很多非財務因素的影響。所以，在分析、調查、采訪已經是績效審計最常用的方法。

2.7、審計主體的比較

財務審計是很需要會計以及審計這兩個學科的專業技能，因此，審計主體必須把國家的會計制度、會計準則、審計標準、經濟法規、技術和程序等知識和能力掌握好。但是對于績效審計的審計目標、對象、范圍等相關方面的財務審計人員素質及要求過于狹窄，導致了審計主體知識結構較為單一，評價政府工作績效的意識、知識和相關技術技能比較缺乏。由于績效審計對于相關技術和職能的要求很高，涉及的范圍廣，為了提高相關人員審計的能力，開展績效審計應聘，增加用聘用社會科學、經濟學、計算機、法律以及工程等有關方面的優秀專業人才，從而可以形成一個多元化的審計主體結構。

綜上所述，績效審計以及財務審計是相互依存的，在審計活動當中財務審計占據著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關規范的制度，從而使得財務審計同績效審計可以互相獨立、互相分離。現如今，財務審計和績效審計獨立之間的結合僅僅只是一種過渡的表現，審計人員必須要在兩者進行有效結合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經驗。

參考文獻

篇（2）

經濟效益審計不論稱為管理審計、業務經營審計、績效審計，或是其它的詞匯，其內容則都包括經濟性、效率性、效果性，即通常所說的“3E”審計。那么，什么是“3E”審計的含義呢？英國國家審計署在1983年公布的《國家審計法》曾經做出如下解釋：

1．經濟性，是指對一項活動，在關注保證其質量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產品、服務或其他形式的產出與其消耗資源的關系。

3．效果性，指既定目標的實現程度，以及一項活動的實際效果與預期效果的關系。

經濟性、效率性、效果性三者之間的關系是辯證統

一、缺一不可的。這三者最終都要以實現企業經濟效益最大化為根本目標，通過從經濟性、效率性和效果性三者之間的相互關聯中進行的審查和評價，足以表明和確定企業經濟效益的優劣，從而得到客觀、公正、的審計結果。

要正確理解經濟效益審計的涵義，首先要弄清楚經濟效益審計與財務審計的關系。經濟效益審計與財務審計之間既有同，又有異。它們的相同之處表現在都是對經濟活動的合法性、合理性和經濟性的監督和評價。它們的區別主要表現在以下幾個方面。

1、對象不同，經濟效益審計的對象是各種經濟資料和有關的技術經濟資料、經營管理活動；而財務審計的對象僅僅是財會資料和財務收支活動。

2、目的不同，經濟效益審計通過審查各種經濟資料和技術經濟資料，評價單位的經營管理活動是否經濟，是否合理，是否有效益，并提出改進意見；而財務審計則審查財會資料是否真實正確，審計財務收支是否合理合法。

3、職能不同，經濟效益審計具有建設性和防護性職能以建設性為主；而財務審計具有防護性和建設性職能，以防護性為主。

4、依據的標準不同，經濟效益審計的標準是有關法律、財經法規和制度，以及計劃、目標、定額、技術經濟指標、同行業同類指標；財務審計以有關法律、財經法規和制度為標準。

5、方法不同，經濟效益審計除運用財務審計方法外，還利用經濟數學方法和現代管理方法，既進行事后審計，也進行事前審計；財務審計則通過檢查、調查和分析等方法，審查會計賬薄和財務報表，分析財務指標，以事后審計為主。

由此可見，經濟效益審計是財務審計的深入和發展。開展經濟效益審計往往從財務審計入手，即從審查資金、成本、利潤的情況入手，然后再深入到全部經濟活動和經營管理中去。當然也不能把經濟效益審計與財務審計等同起來，而忽略他們之間的區別。

其次，還要分清經濟效益審計與企業經濟活動分析的關系，企業經濟活動分析是企業內部人員根據核算資料，運用各種經濟指標，對企業生產經營狀況進行分析研究，從而有利于企業改善經營管理做出正確的經營決策。企業經濟效益審計的程序、方法、指標和標準與企業經濟活動分析非常類似，但二者也具有明顯的區別。

1、兩者的性質不同，經濟活動分析的本質是企業經營管理活動，是構成企業管理活動的一個組成部分，履行的是管理職能。而經濟效益審計是企業內部的證實監督活動，履行的是監督和評價的職能。

2、兩者的主體不同，經濟活動分析是具體從事企業經營管理活動的人員來開展的，可以說是一種內部的自我分析和評價活動，由于是自己評價自己的管理行為，因此在評價中難以做到客觀和公允，經濟效益審計人員作為企業的獨立機構，對企業經濟效益進行審查和評價，在某種意義上說是一種準外部的審查和評價活動，相對于經濟活動分析根據有客觀性和公允性。

3、兩者的側重點不同，經濟活動分析對企業經濟效益的分析側重于事后分析，根據取得的核算結果資料分析其影響這一結果的各種因素。而經濟效益審計是企業經濟活動全過程審計，他不僅對事后效益審計，也對事前、事中的效益進行審計，他可以將審查和評價的活動延伸到決策、預算和控制。

可見，經濟活動分析與經濟效益審計既有聯系又有區別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復性工作，他們相互促進，都是提高經濟效益的方法之一。

二、經濟效益審計的方法

由于經濟效益審計要對經濟活動和管理活動的效率、效果和經濟性進行檢查、評價，因而經濟效益審計的方法具有系統性和廣泛性，涉及經濟數學、管理、統計、分析等多種學科的調查、分析、測試等系統性方法。開展經濟效益審計的主要方法有：

1、審計查證法。包括常規技術方法和現代管理方法。常規方法借鑒了財務審計的有關方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現代管理方法借鑒了現代管理的技術方法如：①與預測相關的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應模型預測法、時間序列預測法等。②與決策相關的方法。量本利分析法、線性規劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關的方法。投入產出法、項目評估技術等。

2、審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結構分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯動分析等。

3、審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據評價專家或專家組的經驗，對項目的成功程度做出定性結論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失敗（D）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

三、經濟效益審計的評價指標體系

效益審計評價指標體系是審計機構及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優劣的準繩，是進行效益升級的重要依據，要提高效益升級的深度和質量，必須建立科學的評價體系，這才能保證審計評價的客觀性和審計建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評價企業經濟效益的指標體系，對于真實反映、合理評價企業的經濟效益狀況至關重要。建立評價經濟效益的指標體系，需遵循以下幾點原則：①全面性原則。指標的設計既要能反映企業財務成果和經營狀況，又要能反映企業管理水平和經營能力。因而，既要有財務指標，也要有非財務指標。這樣，可避免審計評價工作出現遺漏，能從不同角度對企業進行全面、綜合的考核和評價。②科學性原則。指標的設置既要考慮指標自身的科學合理性又要結合企業實際、遵循客觀規律，既要有動態指標又要有靜態指標，既要有定性指標又要有定量指標。③可操作性原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標所包含的內容，還是指標的計算，均力求簡單，易于使用。除以上主要原則外，還應遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結合的原則。

評價企業經濟效益的指標體系是由多個具體的指標所構成，主要包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是資本收益率、社會貢獻率和資產報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業的經濟效益狀況；社會貢獻率是從企業向社會所作貢獻的角度評價企業的經濟效益狀況；資產報酬率是從全社會的角度評價企業的經濟效益狀況。考核經濟效益的單項指標主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率和速動比率、應收帳款周轉率、產值利潤率、勞動生產率、產品質量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設備利用率等，此外還包括上級下達或本級確定的關鍵業績指標。

效益審計的評價指標與審計項目的目標緊密相關，過于簡單，不能全面系統地反映被審單位的整體財務狀況，但過分夸大復雜的量化指標在效益審計評價中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價指標體系，也是不現實的。由于各企業的具體情況不同，所以，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同；就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。

四、經濟效益審計的依據和標準

在經濟效益審計的過程中必須有一個指導審計活動、衡量被審計事實、鑒定經濟效益質量的標準，這就是經濟效益審計評價標準。經濟效益審計的評價標準首先是一個以財務指標和技術經濟指標為主體的標準體系。其次，在經濟效益審計過程中，其評價標準的適用性和有效性是以特定的時間、環境、條件及被審計單位的業務經營和管理水平為基礎的。再次，經濟效益審計評價標準也具有相對性。由于各地區的經濟發展不平衡，每個時期的經濟勢態不一樣，每個企業的具體情況不同，同一標準運用于某企業得出某種結論，而運用于另外一企業，則可能會得出另一結論，甚至是相反的結論。最后，財務審計所依據的標準大多具有強制性，而經濟效益審計的評價標準則是指導性的。在實際工作中，審計人員應注意所選用標準的相關性、完整性、時效性等，以保證得出準確的審計結論。經濟效益審計的依據和標準主要有：

1、國家的方針、政策、法令、制度。它是經濟效益審計的首要標準，只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業的長遠效益。

2、各種計劃、指標、預算、定額。這是經濟效益審計中采用最多的一類審計標準，這類標準是針對被審計單位的實際情況指定的，具有較強的可比性，也較能反映企業的實際水平。

3、前期的審計標準。它是指被審計單位以前開展經濟效益審計時所制定和運用的標準，是審計人員制定本期經濟效益審計的參考依據。前期的經濟效益審計標準具有延續性，在它的基礎上制定本期標準，可以節省人力、物力、和財力。

4、本單位或國內外同行業的歷史先進水平與平均水平。這類指標也是用來考核被審計單位經濟效益高低的標準之一。它們是對計劃、指標、預算、定額等標準的補充，從而使經濟效益審計的標準體系更加完整、全面。由于這類標準的時間跨度較大，在運用時，應考慮各種客觀因素的變化，如物價變動等。

5、科學測定的經濟技術數據。這類標準主要用于評價新產品及新工藝的經濟效益。由于新產品新工藝的效益沒有相應的歷史資料可以比較，同時、同行業又無同類的指標可以參考，要評審它們的經濟效益，就得借助于科學技術來測定。因此，它是經濟效益審計中采用的一種特殊標準。

五、經濟效益審計的程序

企業經濟效益審計程序包括準備階段、實施階段、報告階段和后續階段，每個階段都應遵循一定的程序，靈活運用恰當的技術和方法。

準備階段：審計項目確定后，就要按照審計項目的具體要求，適當配備財會人員、經濟管理人員和工程技術人員或有相應技術特長的審計人員，成立審計組，收集資料，進行實地測試；確定重點，制定審計方案。

實施階段：圍繞重點進行審計調查，并對影響經濟效益的有關數據進行取證；在企業存在的諸多問題中找出影響經濟效益的主要癥結，結合有關的資料、數據、情況，分析問題產生的原因，得出正確結論后，提出改進措施和建議。實施階段包括詳細調查了解、實施審計測試，收集審計證據、編制審計工作底稿，醞釀審計意見三個方面的工作。

報告階段：主要是將審計過程中發現的問題、情況歸納整理，進行分析評價，撰寫報告，征求單位意見、作出審計結論、立卷歸檔。值得關注的是，企業經濟效益審計報告不同于財務審計報告，它的目的不是為了證實財務狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。在多數情況下，由于被審計業務的專業性強，往往不能提出直接證據來論證審計報告的結論，為了使審計報告具有充分的說服力，需要廣泛地運用間接證據和推理證據，這都需要在審計報告中加以詳細的說明。審計報告一般應具備背景資料、審計結論、論證結論的證據、改進的建議或措施等內容。

后續階段：后續階段是指審計項目完成，經過一段時間后，對審計建議和改進措施的執行情況進行回訪性審計的過程。主要是檢查被審單位對于審計機構針對審計中查出的問題和弊端而提出的改進意見和建議的落實情況，同時也檢驗審計機構提出的改進措施是否可行，被審單位采納后，企業管理是否得到加強，經濟效益是否得到提高。

篇（3）

中圖分類號：E232文獻標識碼： A

省屬高校，顧名思義就是由省一級人民政府主管的高等學校。與部署重點院校相比，省屬高校更加注重在地方經濟發展過程中的基礎性作用。在省屬高校中，工程項目支出大多為維修支出，來修繕已投入使用一段時期的建筑物、構筑物，使其能夠達到繼續使用的標準，往往單位工程費用較低，但因其多發性和不可預見性，一年下來也需要很大的經費支出。同時，省屬高校數量較多、規模較大，有限的財政撥款很難滿足某一高校一年全部的維修費用。因此，使用有限的財政資源來保證工程的質量和數量是省屬高校審計人員必須要考慮的現實問題。

一、省屬高校修繕工程審計現狀

1、職責義務需要制度的完善來明確

現階段，部分省屬高校制定了內部的工程審計相關制度，如《某某大學基建、修繕工程審計工作暫行規定》等，宏觀上對工程審計工作予以方向上的界定，但仍需進一步具體化，如審計人員是否進行預算審計；施工過程中，是否要求審計人員現場記錄與備案，做到跟蹤審計；工程結算時，施工方（或基建處）應向審計處提供哪些審計資料；工程結算價款超過多少時，需要審計處參與結算；每年的大修費，除預留不可預見的維修費外，是否應該列出預計的維修項目清單，等等。

2、專業程度有限

工程審計與財務審計是省屬高校內部審計人員主要從事的兩個方向，二者既有聯系也有區別。聯系主要在于二者都有較強的專業性，需要各自領域的專業人員來計算、審核；都需要繼續深造教育，來適應行業的不斷發展進步；區別主要在于工程審計注重價格的核算、建設成本的高低，注重微觀；而財務審計是對已經發生的財務事項進行復核，對于不合理的事項，從宏觀上給予整改意見。目前，部分省屬高校中，還沒有配備專業的工程人員來進行工程審計，而是由財務審計人員兼任，多為會計師、審計師，雖然在價格上能夠把好關，但不能很好的起到控制維修成本、保證工程質量的作用。同時，這一安排方式使本來就很緊張的內部審計力量更加分散，工程審計形同虛設，浪費有限的經費資源。

3、相關主體管理失位

部分省屬高校不重視工程施工合同，存在先施工后簽合同的現象，甚至不簽合同；有的合同條款內容含糊不清，如付款方式、結算方式等內容不明確，給審計工作帶來諸多障礙。【1】修繕工程因其發生不確定性、單位費用較低性一般不配置現場監理，加之甲方重視程度不高，很少去施工現場，導致偷工減料、以次充好，【2】結算時出現施工變更簽證增多、隱蔽工程無交接記錄，無法復核等問題，都會導致結算價格的不合理上升，增大了審計難度。

二、完善省屬高校工程審計的對策

1、制定或更新內部工程審計辦法

現階段，我國在審計領域對工程項目的法規較少，高校的工程審計工作更多的依據工程領域的法規條文進行，對高校難免缺乏針對性。因此，建議各省屬高校結合相關法律法規及自身實際情況，制定工程審計實施辦法及細則，明確參與工程審計各部門的職責義務。例如規定審計時各方應提交的資料，并對資料的真實性和完整性負責；向內部審計靠攏，基建處嘗試編制年度修繕計劃，把維修工程常態化，用制度保證資金的使用效率。

2、鼓勵從業人員繼續深造

與高校內其他專業技術崗位類似，工程審計人員也需要定期的、及時的參加繼續教育，來補充專業不足，來了解施工技術的創造更新，更好的、更科學的做好工程審計工作，提高審計質量。同時，現階段工程審計工作要求關口前移，跟蹤審計已成為大勢所趨，這就要求工程審計人員還要精通施工工藝等內容，因此建議有條件的省屬高校允許工程審計人員進行施工現場培訓，學習施工工藝流程，來對跟蹤審計過程中發現的現場問題進行及時、正確的糾正，保證施工質量。另外，應鼓勵工程審計人員參與職業資格考試，如注冊造價師、注冊建造師等，來提高審計工作的權威性和獨立性。

3、嚴控主材質量和價格

省屬高校工程項目中，主材價格占據的比重較大，如果說跟蹤審計能夠在施工工藝上起監督作用的話，那么對于主材質量和價格的把關是保證工程質量的另一個重要方面。對于甲供材來說，基建部門應充分詢價，現場勘查，選取質優價廉的主材；對于其他供應方式的主材，價格上應以地方定額管理站的建材市場信息價為依據；【3】在質量上應進行進場前的檢驗，按照國家規定的材料標準，進行試驗檢驗。

4、建立審計溝通機制

良好的溝通是減少審計爭議的有效方式。省屬高校工程項目因其工程量少、單位價值較低等原因，各方重視不足，審計處只是根據工程結算時各方提供的材料進行審計，不夠客觀，而且對于審計問題幾乎不與其他方溝通，往往容易出現價格爭議，對此，建議審計人員從預算階段提前介入，進行全過程現場跟蹤記錄，發現問題及時協商解決；結算時，審計人員出具工程審計價格報告，由基建部門牽頭，組織各方復核審計價格，對于爭議問題及時溝通，減少因溝通不足而產生的誤解。

三、結語

隨著省屬高校的不斷發展，工程審計工作的專業化程度逐步提高。要做好這項工作，需要不斷完善內部工程審計辦法，鼓勵從業人員繼續深造，嚴格控制主要材料的質量和價格，加強各方溝通等。還需要有關部門和各級領導更加重視高校內部的工程審計工作，提升改革針對性，加大對高校內部工程審計工作的支持力度。

參考文獻：

篇（4）

1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設前就要參與其中，針對工程建設中的關鍵節點進行全程監管，但不得干涉施工、監理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設過程中應該扮演監督者的角色，不能直接干涉建設項目工作，同時需要向上級反映。

1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的，工程造價審計與財務審計存在著很大的區別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經濟和技術；財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設項目審計不留死角，審計過程中不會出現問題。

1.4相關配套法律規范、行業規定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務更加艱巨，所以一套完善的法律法規作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規，但是這些規定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當中介機構犯了錯誤，但是也沒有國家規定進行責任界定，從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

2解決對策

2.1委托審計機構的選擇方法：招投標委托、指定委托、競爭性談判委托。

2.2做好跟蹤審計機構與基建及各方監督部門的溝通協調的關系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設單位的審計部門進行完美的配合，同時建設單位還需要聘請專業的社會審計、財務監理、工程監理等專業機構和人員進行全過程的監督。國家審計部門與這些專業監督單位或機構之間需要相互配合，需要審計部門對專業監督單位進行再監督的工作，主要是對過程中的各個環節進行監督，同時，在對這些專業監督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業知識必須過硬，對于國家的招投標和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓，在項目上配備足夠的專業人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

2.4切實做好關鍵環節的直接控制把關，包括工程量清單審計、招標控制價審計、投標報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結算審計等。

2.5建立健全相關法律法規。跟蹤審計是建設項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質量，為工程建設與工程管理提供客觀依據，應該建立一套相對嚴謹的制度體系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權操作、越界操作，杜絕違規操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。

篇（5）

國家審計署在《審計署2003年至2007年審計工作發展規劃》中,明確了今后五年審計工作的指導思想、總體目標和主要任務。其中之一就是積極開展效益審計,促進提高經濟運行質量和效益,提高財政資金管理和使用效益。因此,正確認識和搞好經濟效益審計就成為目前我們每一個審計人員需要解決的問題,也是內部審計工作的發展方向。

一、企業經濟效益審計的概念和特征

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性,以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價,借以改善經營管理,提高經濟效益。需要指出的是,經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查,在性質上是截然不同的,前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動,而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動,二者存在著明顯的區別。

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式,它具有獨特的外延和內涵,與真實性、合法性審計有著必然的聯系,但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來,經濟效益審計主要特征有以下七個方面:一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員,這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份,保持客觀公正的工作態度。二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門,甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案,業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書,一般不需作出審計決定。五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外,還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域。六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益,評價經濟運行過程及其結果,明確其經濟責任,提出審計建議。七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價,以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

二、企業開展經濟效益審計的必要性

經濟效益審計著眼于未來,它強調了企業未來經濟活動的改進和未來經濟效益的提高,對確保社會經濟持續、穩定、健康的發展具有十分重要的意義。

第一,開展經濟效益審計是促進企業加強經營管理,提高經濟效益的需要。隨著現代企業制度的建立,經營活動內容日趨復雜,多元化的經營方式日漸突出,股份公司、上市公司、跨國集團等等,使企業的規模急劇擴張,這就要求企業的經營管理水平必須跟上形勢的發展,在這一背景下,充分利用內部審計既相對獨立,又熟悉企業內部生產、經營和管理情況的優勢來開展效益審計,可以促進企業加強經營管理,實現企業發展的目標。

第二,開展經濟效益審計是進一步完善我國審計體系的需要。經濟效益審計是一種基于財務審計之上的高層次審計,它從財務會計審計領域擴展到企業生產、銷售計劃和決策等領域,同時進一步完善了審計的經濟監督職能,既重視事后審計,還大力開展事前、事中審計,保證了審計內容的連續性和完整性。

第三,開展經濟效益審計是進一步深化我國經濟體制改革的需要。經濟體制改革的重要目標之一,就是建立現代企業制度,但是由于種種原因,多數企業的經營行為還處于改革階段,這就需要發揮審計的監督職能,既要保證企業經營活動的合法和合規,還要通過開展經濟效益審計,達到讓企業充分利用自身資源,減少損失浪費的目的,增強企業自我發展、自我完善的能力,提高經濟效益,實現資產的保值增值。

三、開展企業經濟效益審計的依據

經濟效益審計的依據主要有:

第一,國家的方針、政策、法令、制度。它是經濟效益審計的首要標準。經濟效益審計首先必須以國家的方針、政策、法令、制度作為標準,并以此來衡量被審計單位的經濟效益是否符合國家宏觀控制的要求,是否有利于國民經濟的持續穩定發展,是否保證了企業的長遠利益,是否有利于經濟效益,只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得,才是真正的效益。

第二,各種計劃、指標、預算、定額。在開展經濟效益審計時,將企業的各種實際指標值與計劃、預算、定額相比較,并進行分析、評價,以此來尋找提高經濟效益的途徑,這是經濟效益審計的重要內容之一。計劃、指標、預算、定額是經濟效益審計中采用最多的一類審計標準。這類標準是針對被審計單位的實際情況指定的,具有較強的可比性,也較能反映企業的實際水平。這類標準的內容繁多,既包括國家下達的指標、計劃、主管部門制定的計劃、指標、預算、定額,也包括本單位制定的各種詳細的計劃、指標、定額等等。前期的審計標準。它是指被審計單位以前開展經濟效益審計時所制定和運用的標準。

第三,前期的審計標準。它是指被審計單位以前開展經濟效益審計時所制定和運用的標準,是審計人員制定本期經濟效益審計的參考依據。前期的經濟效益審計標準具有延續性,在它的基礎上制定本期標準,可以節省人力、物力、和財力。

第四,本單位或國內外同行業的歷史先進水平與平均水平。這類指標也是用來考核被審計單位經濟效益高低的標準之一。它們是對計劃、指標、預算、定額等標準的補充,從而使經濟效益審計的標準體系更加完整、全面。如某企業雖然完成了預定的計劃和定額,但卻大大低于國內先進水平,則說明企業的經濟效益不是很高,尚有潛力可以挖掘。由于這類標準的時間跨度較大,在運用時,應考慮各種客觀因素的變化,如物價變動等。

第五,科學測定的經濟技術數據。這類標準主要用于評價新產品及新工藝的經濟效益。由于新產品新工藝的效益沒有相應的歷史資料可以比較,同時、同行業又無同類的指標可以參考,要評審它們的經濟效益,就得借助于科學技術來測定。因此,它是經濟效益審計中采用的一種特殊標準。

四、企業經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣,企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是,在這三個階段中,經濟效益審計所進行的具體活動,與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先,企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次,企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。再次,企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式,在實施審計工作前,要給被審計單位下達審計通知書。最后,企業經濟效益審計報告采取詳實報告,審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析,指出制約經濟效益提高的因素,提出具體的建議和措施。

企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外,還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法,它運用運籌學的原理和方法,分析企業經濟活動的數量和質量指標,并透過各項指標及其關系,分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系,評價企業的經濟管理狀況,擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法,分析預測經濟效益的狀況。此外,企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

五、內審部門現階段經濟效益審計的主要工作內容

第一,經營預算的審計。主要是預算編制是否合理可行,預算執行情況和結果如何。

第二,資金運用的效益審計。圍繞單位或項目的資金使用情況進行的效益評價,考核資產經營和業績等的效率和效果。揭示其中存在的立項不科學、決策失誤、損失浪費、效益低下等問題。

第三,組織管理的審計。對組織內部的各項管理機能進行審計,找出管理中的薄弱環節,提高組織的管理水平和效率,促進提高經濟效益。

第四,內部控制制度的審計。通過內部控制審計促使企業不斷完善并切實有效地執行內部控制制度,改善經營管理,提高經濟效益。

第五,經營決策的審計。內審部門沒有經營決策權,但可以通過一定的方式發揮其監督評價經營決策可行性和合理性的作用。如在決策前對經濟指標的計算及其結果進行驗證;在決策中對不同方案進行比較、篩選和評價,為確定最優方案提供依據。

第六,投資建設項目的經濟效益審計。主要是對項目資金管理情況、建設項目成本核算進行審計和評價,以及對項目造價進行審計,控制造價。

六、如何評價企業經濟效益

第一,要選擇適當的評價標準,確立評價指標體系。確定審計項目后,應結合對被審計單位的審前調查,了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等,在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上,確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰,便于操作和考核。指標內容和計算,均力求簡單、易于使用。

第二,針對不同的效益審計項目,靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時,可能采用某一項標準,如當期的經營計劃;也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準,如既采用當期的經營計劃,又依據歷史最好水平,并考慮國內外同行業的先進水平等,來評價企業經濟活動體現的效益優劣,并由此找出差距,發掘潛力,提高效益。

由于各企業的具體情況不同,在考核企業經濟效益時,所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言,其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時,應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用,防止片面地、僵化地運用這些指標。否則,便不能得出正確的結論。評價標準的建立是一個長期的復雜的過程,需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累,積極收集有關經濟活動資料,必要時要開展專項審計調查,努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

第三,做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后,就需要對照選定的評價標準,做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

七、如何做好內部經濟效益審計

做好經濟效益審計的前提是提高審計機構和審計人員的綜合素質。經濟效益審計除了要運用財務審計和工程審計的方法外,還要運用經濟活動分析法、經濟預測方法等等,這就要求審計人員除了應具備財務、審計方面的知識以外,還要熟悉企業管理、運籌學、投資學、現代管理方法等方面的知識,在實際工作中還要注意理論與實際相結合。同時,經濟效益審計除了要有專業審計人員參加外,還要吸收工程技術、投資決策和企業管理等方面的內行專家參加。

經濟效益審計不同于財務審計,內容比其他審計更多、更復雜,實際操作難度更大,需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案,需要搜集的資料更為全面。在審計報告中著重指出制約經濟效益提高的因素,提出具體的建議和措施。

篇（6）

第一，經濟效益及其估計。經濟效益審計是對獨立機構或單位的經濟業務的效益性進行審查與分析。它按照一定的標準評價單位的經濟效益和有關方面的經濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。本世紀初，審計的目標逐漸由評價財務報表的真實性與公允性轉向評價經濟活動的效益性。國外雖然沒有“經濟效益審計”的提法，但實際審計業務中包含了經濟效益審計的內容。如美國的經濟效益審計稱為效率(Efficiency)、效果(Effectiveness)、經濟(Econonly)審計，即“三E審計”。在我國審計監督制度恢復伊始，便將經濟效益審計擺在了非常重要的位置。隨著我國社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的推行，無論經濟效益審計理論還是經濟效益審計實務，都取得了一定進展。

第二，經濟效益審計在推進現代企業制度中的作用。建立社會主義市場經濟體制，轉換國有企業經營機制，推行現代企業制度。是為了解放和發展社會生產力，加快我國現代化建設的進程。而要達到這一目的，就必須不斷提高經濟效益，尤其是企業經濟效益。企業提高經濟效益的途徑很多，開展企業內部的經濟效益審計是其中一個重要的方面；另一方面，開展經濟效益審計，對于推進現代企業制度建設有著十分重要的作用。首先，經濟效益審計可以促進國有資產保值與增值，維護國家的利益，防止國有資產的流失；其次，經濟效益審計是企業謀求自我生存和發展的需要，經濟效益審計能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性，建立健全內部控制制度，從而增強競爭能力。

第三，現代企業經濟效益的審計評價。評價企業的經濟效益，需要解決兩個方面的問題，即評價企業經濟效益的指標體系和評價企業經濟效益的標準。建立評價經濟效益的指標體系，需遵循以下幾點原則：一是科學性，評價指標體系應能科學地反映企業的經濟效益狀況，能比較好地處理經濟效益的數量與質量、經營與管理、增產與節約、速度與效益的關系；二是有效性，支用該評價指標體系要能發現影響企業經濟效益的各種因素，了解和確定企業經濟效益增減變化的原則，分析企業管理的效益性；三是相關性，即要求指標體系及其各項具體指標與所評價的企業經濟活動或業務內容之間存在著必然聯系；四是系統性，即要求評價企業經濟效益的各項指標之間存在著密切聯系，每一個指標都影響著整個指標體系的完整性，又受到其他指標的制約。評價企業經濟效益的指標體系由多個具體的指標構成，包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是指資本收益率、社會貢獻率和資產報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業的經濟效益狀況；社會貢獻率是從企業向社會所作貢獻的角度評價企業的經濟效益狀況；資產報酬率是從全社會的角度評價企業的經濟效益狀況。考核經濟效益的單項指標主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率和速動比率、應收帳款周轉率、產值利潤率、勞動生產率、產品質量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設備利用率等。此外，對企業的投資經營活動，也存在考核其效益的問題。投資活動有很多形式，就為擴大生產規模而進行的投資而言，考核其效益性的指標主要有投資回收期、投資回收率、建設工期、固定資產交付使用率和單位生產能力投資等。由于各企業的具體情況不同，所以在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同；就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。在經濟效益審計的過程中必須有一個指導審計活動、衡量被審計事實、鑒定經濟效益質量的標準，這就是經濟效益審計評價標準。經濟效益審計評價標準是審計人員用來衡量、考核被審計單位經濟效益高低程度的客觀尺度，是審計人員分析經濟活動，提出審計意見，作出審計結論的依據。綜上所述，經濟效益審計的評價標準，首先是一個以財務指標和技術經濟指標為主體的標準體系；其次，在經濟效益審計過程中，其評價標準的適用性和有效性是以特定的時間、環境、條件及被審計單位的業務經營和管理水平為基礎的；再次，經濟效益審計評價標準也具有相對性，由于各地區的經濟發展不平衡，每個時期的經濟勢態不一樣，每個企業的具體情況不同，同一標準運用于某企業得出某種結論，而運用于另外一企業，則可能會得出另一結論，甚至是相反的結論；最后，財務審計和財經法紀審計所依據的標準大多具有強制性，而經濟效益審計的評價標準則是指導性的。在實際工作中，審計人員應注意所選用標準的相關性、完整性、時效性等，以保證得出準確的審計結論。

第四，經濟效益審計的基本程式。與其他審計程序一樣，經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜；其次，經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案，因此經濟效益審計工作實際操作難度更大；再次，經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書；最后，審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

篇（7）

城市園林建設項目具有投資大、資金流動環節多、涉及部門多、規模大、建設周期短，項目多而分散，以及施工中不確定因素多等特點。單一靠建設單位財務和工程技術部門來對工程進行管理是不夠的，必須要有審計部門的配合、監督和檢查，才能確保工程建設的各項資金的合理使用，杜絕違章、違紀問題的發生，避免“人情工程”、“腐敗工程”的出現。

同時，由于城市園林建設項目是由政府投資建設的社會公益性工程，其資金使用具有專一性。因此，對這部分資金進行專項審計是十分必要的，它能夠使專項資金得到完整、準確、真實的反映和監督，保證專項資金合法運用，提高投資的社會效益。

二、園林項目審計的特殊性

園林建設項目存在特殊性。一是規模大小不一，投資差別大，既有投資幾萬、幾十萬的，也有投資幾千萬到上億元的。二是管理難，由于園林項目的綜合性強，綠化苗木種類多、變化大，使建設的難度和造價沒有必然的正比關系，給管理造成很大難度。三是前期手續不完善，現階段我國園林建設項目大多具有很強的政府意識，從立項到實施往往較為倉促，審批手續往往不完善。四是周期短，受周圍環境影響較大，作為藝術性較強的工種，建設園林工程時，需要根據實際環境不斷變更原有設計；再加上植物品種和規格往往難以實現，因此園林建設項目的不可預見性較多。五是園林工程的相關規范不完善，定額修訂滯后；在園林工程中常運用新材料、新設備、新技術等，都對工程造價的審核造成難度。

城市園林建設項目的審計對象是參與建設的各有關職能部門和建設單位的財務機構。審計內容為城市園林建設項目的立項、計劃、招投標、施工、驗收諸環節中有關財務方面的管理和監督，以及城市園林建設項目的社會效益和經濟效益評價等。具體指資金來源的可靠、合理性，估算、概算、定額、取費標準、工程量是否合理合法，設計變更的原因及對財務決算的影響等。審計程序大體可分為事前、事中、事后審計。

三、園林項目審計的內容及程序

傳統審計范圍狹窄，目的單一，審計人員只是圍繞財務收支狀況進行審計，其監督作用十分有限。但今天對于園林項目的審計已不再是單純的查錯糾弊，而更加注重通過審計揭示行業存在問題，分析問題原因，并提出意見或建議。

篇（8）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、目前水利企業的內部審計存在的主要問題

1.內部審計機構和審計人員缺乏應有的獨立性。內部審計機構從理論上來說只要獨立于被審計部門，就能處于獨立地位，能夠做到客觀、公正。然而，在水利企業中，一直存在著重工程，輕財務的現象，其內部審計機構及人員是從企業內部產生的，內部審計受本部門、本單位直接領導，內部審計人員的工作、工資、其他福利等方面的利益，受本企業有關負責人的支配，僅僅強調它與被審的其它職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異很大。這就使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時，存在很多的顧慮。當企業領導授權、批準的經營行為違反有關法律、法規，或不符合經營效益原則時，內部審計人員由于自身利益等原因，往往表現得無能為力，缺乏應有的獨立性。

2.內部審計理論滯后，內部審計不夠規范。隨著經濟體制改革的進行，我國內部審計實踐也取得了較大發展，但理論滯后問題較為突出。在內部審計的基礎理論方面，如內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度要求的理論體系。而實務理論方面，如經濟效益審計、企業集團審計、比價審計的有關理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。此外，國家對內部審計的立法也相對滯后，特別是針對水利企業的內審方面制度欠缺，導致內部審計與國家審計、民間審計法規配套建設地位的差異，造成水利企業內部審計無法可依。當內審人員碰到具體問題時感到無章可循，甚至無所適從。

3.人員素質和結構不合理，專業知識不強。人員老化，素質偏低，知識結構單一，是水利企業內審人員普遍存在的問題。內部審計是一項政策性強、涉及面廣、要求高的技能型工作。內部審計人員不僅要通曉財經知識、審計理論、金融和貿易、法律知識，還必須熟練掌握信息技術和外語水平，并具有較強的綜合分析能力、文字表達能力以及良好的溝通能力，水利企業的內審人員還要熟知工程方面審計。按國家審計的有關法律法規，審計部門應配備審計師、會計師、工程師、律師，但絕大部分企業僅有會計師，知識面較窄，缺乏必要的審計能力和技巧，現代化審計技術手段掌握得也不夠，尤其是對工程審計方面的欠缺，使得內部審計只從憑證到賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題，因而影響了內部審計工作的質量和效果。

4.審計方式和手段落后。隨著現代企業制度的逐步建立，特別是在通訊、計算機技術等高科技的幫助下，水利企業管理方法也在不斷創新。在這種情況下，內部審計工作在技術手段和方式方法上也必須不斷完善。但當前我國水利企業內部審計還普遍存在著事后審計、靜態審計和現場審計單一落后的方法，已經不能適應現代企業發展的需要。從實際參與審計過程來說，大部分進行的審計還是傳統的手工審計，還沒有運用計算機審計。隨著企業會計電算化的普及和信息系統的網絡化發展，運用計算機技術進行審計具有可操作性。

二、完善企業內部審計的建議

1.增強內部審計的獨立性

獨立性是內部審計的靈魂，也是區別于其他職能部門的重要標志。要增強內部審計的獨立性，從組織角度來說，可以建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。內部審計應與其他監督對象無利益關系，從體制上保證內部審計的工作不受其他有關職能部門的干預，以體現內部審計的客觀性、公正性、有效性，同時對必要的經費予以保證，才能使其正常工作。

2.提高審計人員的綜合素質

目前水利企業內審人員綜合素質較低，影響審計工作的質量和效果。內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。因此有必要加強對內審人員的培訓力度，尤其是水利工程方面的審計，針對水利工程規模大、技術復雜、工期長、投資多的特點，需重點了解每個工程的施工特點、施工方法、核算方法。由于現階段內部審計工作還處在手工操作階段，還需加強內部審計人員計算機培訓，充實網絡、軟件開發專家。同時，內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

3.拓展內部審計的審計領域

隨著水利企業現代化制度的建立，過去單一的內部審計已經不能適應現代化的需求，旨在審查水利企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，內部審計部門應重點向內部控制審計、經濟責任審計、管理審計、質量控制審計、風險管理審計、工程審計、合同審計、戰略管理審計、管理舞弊審計、環境審計等方面拓展，加之水利工程一般規模大，技術復雜，工期較長，投資多，因此最大發揮企業內部審計的作用，做好企業的經營管理及評價，加強內部控制和風險防范，實現企業戰略和目標。

篇（9）

（一）管理審計的定義

管理審計是內部審計人員對被審計單位各種經濟管理活動進行監督檢查、評價和分析過程，以幫助管理當局改進決策、提高管理能力和獲利能力。管理審計是以管理者或管理咨詢師的眼光去審查被審計單位的各種活動。他與其他審計形式的區別在于其思維方式而不僅是其技術方法。

1、管理審計站位要高于一般的內部審計。

管理審計雖然也是一種內部審計，但他的站位要高于一般的內部審計。它是以管理者的眼光去觀察發現“微觀世界”，再對這些“微觀世界”所反映出的現象進行總結、分析、提煉，提出改善管理的方式方法，通常所說的“既要進得去又要出得來”，就是這個道理。

2、管理審計的目的是如何幫助被審計單位加強和改善管理，進而實現被審計單位管理目標。

任何審計形式都有其自己的審計目標。管理審計所要研究的目的就是通過對被審計單位進行監督、檢查，評價被審計單位整體狀況，對管理活動達到的經濟性、效率性和效果進行估價，以此檢驗被審計單位組織的管理活動是否最大限度的實現了組織目標，并對發現的問題，提出解決辦法，來幫助組織改善管理。

3、管理審計的重點內容是經過深入分析研究的經濟管理行為。

管理的含義很大，不是所有的管理活動都是管理審計所要研究的內容，管理審計是針對經濟管理行為而言的，也不是所有的經濟管理行為都是管理審計所要研究的內容，必須與審計目的相關，不涉及審計目的視為一般審計調查，不需做進一步的分析研究。如某單位發現一臺電腦損壞報廢，進過了解是由于昨天夜里突然停電所致，這只是一次意外，不需要做過多的分析研究。我們可以這樣理解，他是一種由表及里，找癥結，挖根源進行分析評價的過程，深入的分析研究是管理審計最大的特點。只有那些經過剖析可以幫助管理者改善管理，提高效率的經濟管理行為才是管理審計研究的對象。

4、管理審計與財務審計。

管理審計與財務審計即相聯系又有區別，它們都是內部審計的一部分，只是審計目標不同。如果說財務審計以審查基本財務信息為己任，那么管理審計的中心任務則是審查管理信息。如某單位財務報表顯示盈利1000萬元，財務審計就會對其內容是否公允發表意見，只對其真實性負責。管理審計則從管理角度對達到這一盈利進行深入的分析，管理決策是否正確、管理部門設置是否合理，對管理執行情況進行評價，管理效果進行評估，看是否在那方面還有發展潛力提高盈利，并針對出現的問題提出改進意見。管理審計表達的是一種改進管理方式的意見。

（二）管理審計在住房公積金管理中的作用

1、評價管理目標、方式、結果的適當性、有效性，改進管理。

審計人員通過管理審計可以評價整個中心的組織結構和發展狀況，根據各項指標、資金狀況、社會影響程度，組織文化各個方面綜合評價管理所取得的效率和效果，并針對取得的成績和存在的問題，提出具有客觀性、建設性、針對性、面向未來的評價意見和改進建議，協助管理當局更有效的進行管理活動。

2、對被審計單位管理活動進行監督與檢查。

審計本身就是一種監督監察的過程。管理審計在發揮評價作用的同時，也同樣發揮著對被審計單位管理活動監察與督促的作用。但需指出，管理審計的這種監督監察只是一種輔助工作，找問題、查錯誤只是為了針對審計過程中發現的問題找出原因，改進管理方式和方法，提出具有針對性的意見和建議，以便提高效率和效益服務的，并不是為了監督而監督。

3、促進住房公積金的保值、增值。

住房公積金管理的目標在于維護資金安全，實現住房公積金保值、增值，這是住房公積金制度的基本要求。國際內部審計師協會修訂的內部審計最新定義中說“內部審計是旨在增加組織價值，改善組織業務而設計的具有獨立性和客觀性的保證和咨詢活動”，凸現了內部審計的增值服務功能，這也是現代內部審計的發展方向。管理審計也應該毫無例外的站在為住房公積金保值增值這一新的更高的平臺上策劃和把握各項管理審計活動，使管理審計在住房公積金保值增值中發揮作用。

二、管理審計在住房公積金管理中的具體建議

（一）我國住房公積金管理內部審計的現狀分析

1、內部審計目標定位范圍小。

對一般工作人員的內審多，對管理層的內審少；對政策執行的內審多，對政策制定的內審少；對單一處室或分中心完成情況的的內審多，對相互協調、互相配合的內審少；對業務部門的內審多，對服務部門的內審少，對數據的內審多，對影響效果的內審少。有的審計目標只是按照單位領導的指派和交代進行，內部審計工作只是臨時性和短期性工作，發揮不出對單位經濟業務活動的監督檢查職能.

2、內部審計機構的設置不到位，缺乏獨立性。

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查的職能部門。目前大部分省市住房公積金管理中心雖然也設置內部審計機構，但是內部審計機構往往和財務部門在一個處室或由同一負責人領導，有些管理中心將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，工作任務依據各處室工作重點完成，審計工作只是一項輔助任務，根本談不上內部審計機構的獨立性。

3、內部審計的環節少，工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。

目前住房公積金管理中心內部審計工作僅限于開展財務控制、糾正查處違規違紀事項，實施審計的事后監督作用。而對業務政策的制定、環節的銜接、部門協調和相互聯系制約的內審控制較少。如：住房公積金的支取工作包括支取政策的制定、支取人聯名卡的制作、繳存單位的配合、支取材料的審核、支取人身份的確認、支取金額的轉賬、賬務處理、檔案管理等等，是一項責任重大、政策性強、業務能力要求高的整體工程，涉及分中心初審、復審、主任等的業務部門、管理中心支取政策的制定部門、財務處理部門、資金規劃部門、信息科技部門以及外部銀行、繳存單位等一系列控制環節，每一環節的偏差，都有可能造成住房公積金支取的風險和資金安全的風險。

4、內部審計隊伍建設跟不上經濟的發展。

內部審計工作是一項專業性、技術性很強的綜合性工作，內部審計人員不僅要熟悉財經知識、審計理論、更要掌握經濟學及其它方面的知識，并且要具有較強的觀察和綜合分析能力。但是，根據目前全國住房公積金管理中心的狀況來看，人員數量少，遠遠不能滿足公積金管理的需要；年齡構成不均衡，年齡較大，接受新事物、新知識的速度慢，處理事務多憑老經驗，不能與時俱進；知識面窄，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但還是缺乏其他知識能力，分析事情比較單一。

（二）管理審計應用于住房公積金管理的建議

1、建立住房公積金特色的內部管理審計理論。

堅持依法審計是提高單位內部審計工作水平的重要保證，管理審計比財務審計更為復雜，也更需要一套科學的審計理論。住房公積金管理中心內部管理審計制度需要在實踐中總結、分析、改進、完善形成一套符合住房公積金管理特色的內部管理審計制度。它可以消除地方差異，使不同的住房公積金管理中心接受統一標準檢驗。一方面首先必須明確什么是內部管理審計，規范了管理審計的概念模型后，再結合住房公積金發展的實際情況，形成一套符合公積金管理特色的管理審計理論，使住房公積金制度走上科學化、規范化的軌道。另一方面住房公積金管理的業績考核應標準化、統一化。全國住房公積金管理委員會應制定一套圍繞組織效果、業績評價、風險評估等為主要內容的行業標準，定性與定量分析相結合、精確與模糊描述相結合、具體與抽象評價相結合。各地區的住房公積金管理中心根據本地實際情況，比照與行業標準之間的差距來組織管理。只有規范了判定管理審計業績的標準，才能反映出管理審計實施后各項業務指標、管理效率、管理效果的變化，確保管理審計的發揮更加直觀。

2、增加內部管理審計人員的獨立性和權威性。

管理中心內部審計部門應當具有充分的獨立性，有權獲得管理中心的所有管理信息，并對各個部門，崗位和各項業務實施全面的監控和評價，賦予內部審計人員追查異常情況的權力. 并且要求內部審計部門與其他職能部門相互獨立，特別是要求與會計、財務、紀檢等部門明確區分開來，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。必要時，可直接向管委會和省住房公積金監督管理辦公室報告有關情況.

3、擴寬內部管理審計的領域。

住房公積金管理中心內部審計要從目前以檢查、評價、差錯防弊為主要內容的財務審計向以改善機構運行狀況和促進住房公積金保值、增值，保障資金安全的內部管理審計轉變。在內部審計的設計上要實施由被動型管理向主動型管理轉換，由事后查處向事前防范轉換，由單一制度向系統化制度轉換，由表象治理向源頭治本裝換，由階段性防治向長效機制轉換。不斷改進工作方法和手段，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理，從根本上解決問題，使之不再有重復發生的可能。

4、加強審計隊伍建設，提高內部管理審計人員的綜合素質。

人才是搞好內部管理審計的關鍵。首先，對現存的內部審計人員加強培訓，注重后續教育和連續教育，不斷提高自身的業務水平和工作能力，以適應新形勢下對內部管理審計工作的更高要求。其次要建設一支多方面、復合型的內部管理審計隊伍。內部管理審計的職能要求僅有會計師、審計師是不夠的，還需要精通其他相關知識的人員，如計算機應用、房地產知識、金融理財和人力資源等方面的專家，這是內部管理審計領域日益拓展的需要。第三加強管理審計人員的責任感，增強政治覺悟，作風建設，提高認識度。

5、建立權利制衡機制和獎懲措施。

一方面制定全方位的權利制衡機制，明確各個處室、各個分中心的工作職能、規范相互協調、相互配合、相互監督機制，明確每個崗位的工作職責和工作規范，做到每一名職工既是監督者也是責任者；要以人為本、制度管人、機制管事；全面貫徹痕跡化管理，全過程控制。有效的管理審計不僅應從內部發現問題，更重要的是幫助管理者分析問題，解決問題，在以后的管理中使其具備出現問題后及時自動調控 、迅速修復的能力。另一方面建立健全獎勵績效工資制度，規范獎懲措施，將履行責任、業績貢獻、業務完成情況與工資福利掛鉤，充分調動廣大干部職工的工作積極性。

總之，在建設社會主義和諧社會的今天，建立完善管理審計體系，將管理審計貫穿于住房公積金管理的方方面面，使之在促進城鎮住房建設，提高城鎮居民的居住水平中發揮重要作用，對于住房公積金制度的發展必將產生深遠影響。

篇（10）

20xx年，財務審計科全體人員必須認真履行工作職責，嚴格執行財經紀律，努力增收節支，強化服務意識，認真完成領導交給的各項工作任務。具體工作中，我們應該重點做好了以下幾點：

一、完善財務制度，規范會計基礎。

進一步完善健全工作職責和財務管理制度，明確會計機構、會計人員的設置，規定收支范圍、審批權限和審批程序，使我單位的財務審計工作真正做到了有規可依，有章可循。努力協助領導盡可能向上爭取資金。在對原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會計檔案的整理等方面，嚴格按照上級規定操作，確保會計基礎工作的規范完整。

二、狠抓增收節支，搞好資金監管。

從預算上看我單位基礎較差，底子較薄，債務比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節支力度。保證營收則收，努力節約開支，力爭收支平衡;二是嚴格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺了考勤費、水費、電費、電話費、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎上，在進行細化，并在具體工作中嚴格執行，節省非生產性開支，杜絕了鋪張浪費現象，做到了把有限的資金用在刀刃上。

三、確保重點支出，努力化解債務。

在支出安排上，按照預算進度，統籌兼顧。按照保工資、保醫療金、保養老金、保正常運轉、再盡最大能力化解債務的順序，確保全年重點支出的需要。

四、正視困難局面，積極爭取資金。

我單位，經濟效益差，無其他創收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發展經營，搞自主創收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當務之急是積極協助領導向上爭取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運轉提供資金上的保證。

五、切實搞好服務，樹立良好形象

財務審計科是我單位的一個窗口，服務質量的好壞直接關系到我單位的形象，我們做到了既嚴格按照制度辦事，又熱情周到服務。無論是誰到財務審計科辦理業務或咨詢有關事宜，我們都做到微笑服務，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財務人員形象。

20xx年的工作，對于我單位的持續長期發展、繁榮穩定具有非常重要的意義，財務審計科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領導，團結協作，恪守職責，踏踏實實，不遺余力地完成各項任務，為我單位的健康快速發展而努力工作。

財務審計實習計劃范文二：

目的：通過實踐操作，進一步理解、掌握、鞏固所學風險導向審計理論知識，了解財務審計業務，熟悉審計程序和方法。

要求：

1、在實訓之前應熟悉模擬實訓資料，了解被審計單位——安琪兒食品有限責任公司的基本情況以及會計報表審計的要求并準備好實訓所需工具。

2、實訓正式開始后必須仔細閱讀、討論模擬材料，認真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國注冊會計師《審計準則》、《對小型被審計單位審計的特殊考慮》指南的要求完成初步審計活動、審計計劃、風險評估、控制測試和實質性測試、評價證據和發表審計意見等工作。

3、通過學習，我們能運用現代風險導向理論，選擇審計程序，掌握各種審計方法的應用，掌握銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金審計工作底稿的編寫與審計報告的撰寫，從而提高我們理論聯系實際、分析與解決實際問題的能力，并具備審計實務的初步操作能力。

地點：學校***教室

方式：計算機資料與手工操作相結合

實驗內容：

【實驗過程及結論】

第一天：

上午老師給我們講解初步業務活動底稿，初步業務活動程序表讓我們了解初步業務活動程序：從小型單位的確認開始，再到可審性評估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業務。小型被審計單位確認表，可審性評估表都須認真填列。如果被審計單位通過考核我們就可以根據這幾張表簽訂審計業務約定書。以及一些注意相關事項，老師講解的很耐心和清晰。

下午老師講解風險評估工作底稿(不包括內部控制)，了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素。被審計單位性質，所有權結構、治理結構、組織結構、經營范圍，投資籌資活動。被審計單位對會計政策的選擇和運用。被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險。被審計單位財務業績的衡量和評價。從這幾個方面了解被審計單位及其環境，評估出存在的重大錯報風險。

第二天：

我們開始了解被審計單位整體層面的內部控制，查看被審計單位整體層面內部控制的設計。針對其整體層面內部控制的控制目標，記錄相關的控制活動。執行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執行情況。記錄在了解整體層面內部控制的設計和執行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當然我們也需要填寫相關的內部控制匯總表。

采購與付款循環的內部控制。我們首先要了解被審計單位本次循環和財務報告的內控設計。針對控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執行。記錄識別出來的風險，以及擬采取的應對措施。

進一步審計程序工作底稿，我們針對的是銷售預收款循環控制的測試，了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計程序結合使用，已獲得更有效的審計證據。

實質性測試工作底稿，首先老師給我們分析了審計目標與認定對應的關系，庫存現金、銀行存款的監盤，余額調節表，對銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫存現金監盤表，具體操作是查詢相關的會計資料，庫存現金明細表等原始憑證，觀察能否發現什么問題。銀行存款明細表是與總賬、余額調節表核對，每一個賬戶都需要檢查清楚，還要結合庫存現金、其他資金和報表。函證銀行存款確認是否有差額。根據對銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應的銀行詢證函。

第三天：

對貨幣資金收支的檢查，如果發現被審計單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應的分錄調整。然后是應收賬款，先查看明細賬看有什么漏記的或錯記的，審計說明中要說明原因，作出調整。根據應收賬款函證結果匯總表，填寫調節表并在審計說明中具體闡述。最后根據往來憑證抽查應收賬款總賬。

存貨的認定和審計程序，存貨類別明細賬是根據領料單、發料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報表存貨核對，查看是否存在差異，若存在，則作出相應的調整。存貨入庫截止測試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區分存貨是否正確的存在會計期間，原始憑證到明細賬，抽取樣本與明細賬的借方發生額核對。對于出庫也是同樣的方法，這樣做的目的是對存貨的盤點，出庫入庫有很好的保證，便于以后對存貨的清點，記錄等。監盤結果匯總表是根據教材一一填寫的，發現產成品經營盤虧，我們就應該重點盤查該項目。產成品——純凈水的計價測試中，我們采用月末一次加權平均法，其期末結存與賬面有差異，分析出現這樣情況的原因，同時做出調整分錄。

第四天：

繼續填寫審計工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費用明細表，制造費用檢查情況表，核算其內容及范圍，并對其進行審計說明。然后根據認定、審計目標和審計程序對應關系，進行固定資產的計劃實施的實質性程序，包括固定資產、累計折舊及減值準備明細表，固定資產盤點檢查情況表，固定資產增加檢查表，固定資產減少檢查表，折舊計算檢查表，并對審計工作進行說明并編制調整分錄，提出整改意見。之后進行短期借款認定、審計目標和審計程序對應關系，填寫短期借款明細表，與之相對應的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計工作需要審計的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據老師的講解以及理論課上學到的知識獨立完成今天的審計工作。

第五天：

應付賬款的檢查中，明細賬與憑證內容、原始憑證都相符，賬務處理都正確，與入庫單、購貨發票核對均正常。抽查應付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財務處理、會計期間的檢查，與總賬報表一致。長期借款中，在原始資料中查出利率，計算出本期利息，復核加計正確，與總賬余額報表核對一致。但在利息分配檢查中發現，在建工程純凈水車間有一部利息支出應費用化，但賬務處理全歸結于資本化，所以我們應計算專項借款和非專項借款的具體費用化得余額，雖然短期借款和長期借款的賬務處理都比較簡單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費用化，這是很重要的部分，對財務報表有一定的影響。

接下來是對營業收入的審查，明細表重點是查金額較大的項目或者月份，產品銷售的分析表。我們需要做的根據收入和成本是計算毛利率，與銷售總賬、報表核對是否一致，發現有四個月的銷售數量和成本數量不一致，且十二月份的毛利率變動異常，應著重檢查該月份的銷售交易。

第六天：

根據發貨單和明細賬填寫主營業務收入截至測試表，檢查是否跨期，進行審計說明。根據主營業收入總賬和其他營業收入總賬，登記營業收入檢查情況表，核對原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對一致，賬務處理是否正確，是否記錄于恰當的會計期間，并進行抽查。接著做營業成本與認定的對應關系，根據主營業務成本總賬與明細賬登記主營業務成本明細表，并據此進行審計說明。然后分析安琪兒食品有限責任公司主要生產的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產品，填寫主要產品單位主營業務成本分析表。根據材料，核對出庫數量與銷售數量是否匹配，計價/計算方法是否正確，計價/計算方法前后期是否一致，提出差額調整意見。填寫主營業務成本重大調整事項核查表，核查被審計單位賬務處理中存在的重大主營業務成本調整事項的合理性。根據營業成本登記其他業務成本明細表、主營業務成本倒軋表和營業成本檢查情況表，并據此填寫業務內容、科目名稱、核對內容等。做完之后老師講解一遍，對于出現問題的部分著重分析。最后審計項目為營業稅金及附加，登記相關的明細表和營業稅金及附加檢查表，根據抽查結果登記表格。對營業稅金及附加進行審計分配調整，還登記了以前的調整分錄，根據賬項調整分錄匯總表進行有關登記。填寫有關管理費用的相關表格，完成管理費用的審計工作。

第七天：

我們跳過營業稅金及附加先做管理費用認定、明細表以及截至測試等。雖然其業務涉及的比較繁瑣，但我們必須認真檢查。我們發現飲料車間的設備折舊本應計入制造費用或成本卻被被審計單位記錄到管理費用中，因此會計處理不正確，并且在最后四個月都計提了相同的折舊計入管理費用，所以我們應指出，并調整計算這一筆管理費用，并轉入營業成本。倒過來我們分析營業稅金及附加，每個月都按照一定比列計提金額，在我們抽取年末的檢查發現后幾個月的計提的金額不正確，在這幾個月中累計調減了增值稅，所以我們相應的也要調減營業稅金及附加還有城建教育稅。

第八天：

應付賬款的壞賬準備的檢查，我們要結合應付賬款、預付賬款，還有和核銷了的壞賬準備計算壞賬，其中轉銷的壞賬在會計處理上是錯誤的，我們應將其調到營業外支出。并與賬面的壞賬準備作比較，發現我們應調減，在這一環節我們用時相當的久，主要是壞賬準備需要把相關的業務都一一列出，逐一的檢查和計算，調減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細表和未分配利潤明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數及明細表合計數核對是否相符，對法定盈余公積和任意盈余公積的發生額逐項審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報是否已按企業會計準則的規定在報表中作出恰當列報。未分配利潤要和上年審定數核對是否相符，最后檢查資產負債表日中對股東擬分配的股利是否在財務報表附注中披露。

第九天：

今天的主要任務是填寫業務完成階段工作底稿。先填寫每個審計項目的的審定表，然后根據審定表編寫資產負債平衡表，利潤試算平衡表。或者是根據明細賬或總賬計算出正確的金額，通過賬項調整分錄匯總表與被審計單位溝通，再出具無保留的審計意見。審計最后就是填寫管理層聲明書、審計工作完成情況核對表、業務復核核對表和出具審計報告。復核表是和同學交叉復核的。下課時我們把審計工作底稿全部交給老師。這次的企業的財務審計模擬實習就算是完成了。

【實驗總結】

為期九天的企業財務審計模擬實習圓滿結束了。本次實習我模擬的是誠業會計師事務所的一名注冊會計師、負責安琪兒食品有限責任公司的財務審計。看著那本厚厚的審計工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計工作底稿的時候我都懷疑自己是否能在規定的時間內完成安琪兒公司的審計。在老師和周圍同學的耐心指導下，我圓滿的做好了此次審計工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財務審計的艱難。在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個審計業務流程，還讓我把專業理論知識與實踐相結合。更重要的是自己的努力讓我這次實習有了顯著的成果。

首先，通過這次實訓，讓我把之前學習的理論知識和實踐相結合。之前學習理論的時候總是覺得一知半解。作為大學生，在平時的學習中并沒有機會系統具體的去了解企業財務審計，所以在學習時感覺審計很是抽象的一門學科。學習的理論知識時總是覺得很迷茫，不知道什么是重點。并且覺得審計就是查賬的，就是運用會計的方法將賬簿和報表再核對一遍，沒什么技術含量。然而，在這次實訓中，我真實的感覺到了財務審計的作用，知道了財務審計是現代企業財務管理當中不可缺少的一部分，它為企業的重大決策提供了依據。

其次，通過這次實訓，鍛煉了手工與計算機相結合的操作能力，在實踐中鞏固了專業知識。填寫對初步業務活動工作底稿，要填寫被審計單位確認表和評估表，并作出判斷是否接受審計，并發出業務約定書。風險評估中，我們要學會考慮、了解被審計單位及環境，內部控制不僅要從整體層面了解和評價，也要從業務流程層面上了解。討論風險評估并填寫風險評估結果匯總表，然后針對總體提出審計策略。在實習中，我們仿真的審計了安琪兒公司的內部控制設計，知道了該怎么評價其內部控制設計是否合理，怎么審計公司財務賬簿財務報告，怎么填寫銀行詢證函、企業詢證函。怎么對應收賬款，管理費用，長期借款短期借款，利息費用分配進行審計，并填寫各明細表與檢查情況表。還學會了怎么編寫檢查測試表。學會了對營業收入，未分配利潤進行審計并填寫審定表。

再次，我們還對固定資產進行了監盤，檢查了安琪兒的固定資產折舊，審計出了固定資產累計折舊中存在的過期計提折舊的現象。對存貨監盤時，發現了存貨單價計價不正確，導致了營業收入少計，還有，以存貨進行債務重組的時候，沒有視同銷售，也導致了部分入賬不正確，我們對此審計之后還要編寫調整分錄，對審計中發現的問題就行修改，并提出審計意見。

最后，是審計業務完成階段，我們需要做的是編寫資產負債表，利潤表試算平衡表，其中有很多都需要根據以前做的審定表計算填列，也遇到了一些問題。因為報表中很多數字都有問題，所以我們需要自己計算并結合以前做過的各種表得出正確的數字，工作起來相當麻煩。但是我們仍將盡自己最大的努力將每一個審定表和報表都完成。就是完成的質量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。

通過本次企業財務審計模擬實習，我對整個審計流程有了初步的認識，審計項目分為幾大板塊，初步業務活動、計劃審計工作、控制測試、實質性測試和最后的出具審計報告。財務審計并不是簡單的查賬，它把財務管理知識與會計知識緊密相連，為企業財務決策提供保障。這次實訓，為我們提供了一個實際操作的平臺，強化了理論知識和實際動手能力，還發現了自身的不足，為我們將來從事會計工作或者審計工作打下了良好的基礎。作為一個專業的審計人員審計人員必須要有強烈的責任感，敢于執法，做國家資產和人民利益的忠誠衛士。其次要具備一定的業務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業技術知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。所以今后我對自己的要求也會更加嚴格，希望可以逐步改進自己，爭取早日成為一個合格的審計人員。

財務審計實習計劃范文三：

一、 實習時間

xx年x月x日——xx年x月x日

二、 實習地點

校內：案例討論室、管理學院機房

三、 實習內容

在一周的實習里，我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質性測試中的貨幣資金審計、應收賬款審計、存貨審計、固定資產的審計、應付賬款審計、管理費用審計、主營業務收入審計、主營業務成本審計、營業稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內容。 這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應的項目明細表或明細帳，而最后一件事都是確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。

貨幣資金的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有

1、對庫存現金還有盤點庫存現金、抽查大額現金收支、檢查外幣現金的折算是否正確;

2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調節、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應收賬款與應付賬款的審計過程類似，應收賬款獲取明細賬后，需要分析應收賬款的賬齡，然后函證應收賬款、檢查未函證的應收賬款、檢查壞賬的確認和處理、檢查外幣應收賬款的的折算、分析應收賬款明細賬余額。而應付賬款除了函證之外，還要對應付賬款的借方余額進行重分類調整，并根據預付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計過程，由于存貨的內容比較多，有委托代銷商品、分期收款發出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據原材料明細賬復核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產的減值準備進行檢查，然后檢查固定資產的盤盈、盤虧、報廢情況，根據之前的兩個步驟以及相關的明細賬填列固定資產及累計折舊審定表，最后完成固定資產審計程序表。 管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現很多小問題。在審計過程中，需要先根據管理費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業務收入的審定要根據主營業務收入的明細賬填列主營業務收入檢查情況表，并檢查相應的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認時間是否正確。最后完成主營業務收入的審定表，調整金額并列出調整分錄，完成主營業務收入審計程序表。

主營業務成本的審計過程基本與主營業務收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據銷售合同等確認主營業務成本的確認時間，對錯誤的處理進行調整，并完成相應的審定表，再根據實際檢查的情況完成主營業務成本審計程序表。 營業稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據之前所做的營業收入等科目的審定結果進行調整，需要聯系之前所做的審計過程，進行相應的調整，如:對虛增的銷售業務的調整，對退貨有關的稅金的調整，對于補提折舊造成所得稅差異的調整等。最后根據實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、 實習心得

經過一周的實習實訓，讓我真正體會到審計是一項龐大而復雜的系統工作，可以說，審計是對一個人的耐力與細心的高度考驗，從報表中審出問題，在對問題進行調整分析，最后寫寫出審計報告，每一個過程都是那么的復雜與繁瑣，讓我認識到審計工作的重要性和謹慎性。 從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。

首先，我了解到自學能力和自我的領悟能力很重要。審計的理論課更側重于講授整體的理論體系，對于實踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機實習課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學校，擁有較強的自學能力就必不可少。自學能力是指一個人獨立學習的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結合和多種心理機制參與的綜合性能力。自學能力也是衡量一個人可持續發展能力的重要要素。在大學期間我們不僅要學會很多的專業和課外知識，更要學會怎樣去學習，這也是一個人是否具有可持續發展能力的先決條件。然而要有良好的自學能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領悟能力

其次，要加強實踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學習的是會計的知識，在很多方面，我們會過分的強調會計分錄的重要性，然而在不同的環境下，所注重的重點必將有所不同。從這次上機實習課中，我看到了自己定式思維模式的嚴重性，不懂得變通，發現問題是解決問題的前提，希望在以后的實踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達”，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環境禁錮了我們的行動。